审计 原创模拟题
应收账款函证未回函怎么办
函证未回函题要写清积极式函证、替代程序、证据来源和不能仅凭管理层解释。
题干
注册会计师对某重要客户实施积极式函证，但截至审计报告日前仍未收到回函。被审计单位管理层表示该客户余额真实，无需进一步程序。要求说明注册会计师应如何处理，并列举可实施的替代程序。
参考答案
不能仅凭管理层解释，应实施替代程序；可检查期后收款、销售合同、发票、出库单、物流签收记录等，以获取应收账款存在性和准确性证据。
解析步骤
- 积极式函证未回函时，注册会计师不能简单视为无异常，也不能仅接受管理层口头解释。
- 应对未回函项目实施替代程序，重点获取来自交易和期后收款的支持性证据。
- 常见替代程序包括检查期后收款记录、银行回单、销售合同、销售发票、出库单、运输单据、客户签收记录等。
- 如果替代程序仍不能获取充分适当证据，应考虑对审计意见或进一步程序范围的影响。
考点
应收账款函证积极式函证替代程序审计证据
考试得分点
- 说明未回函不能直接认定余额真实。
- 列举具体替代程序而不是泛泛写“加强审计”。
- 把程序目标落到应收账款存在性、准确性和收入截止等认定。
易错点
- 只写“再次函证”，没有替代程序。
- 把管理层解释当作充分证据。
- 程序没有对象，例如只写“检查资料”。
相关考点
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