审计 原创模拟题
应收账款函证差异如何判断风险
把审计程序题拆成认定、差异原因、追加程序三个得分面。
题干
注册会计师对乙公司应收账款实施函证，客户回函显示余额低于被审计单位账面余额。管理层解释差异是期后退货尚未入账。要求说明注册会计师应关注的风险及进一步审计程序。
参考答案
应关注应收账款存在性、准确性及收入截止风险，并检查退货真实性、期后处理和相关收入确认。
解析步骤
- 客户回函余额低于账面余额，首先提示账面应收账款可能高估。
- 管理层解释为期后退货，注册会计师不能直接接受，应获取退货单、入库单、红字发票或期后贷项通知等证据。
- 若退货对应本期收入，还应检查收入确认和截止是否恰当，必要时扩大相关客户样本。
考点
应收账款函证审计差异收入截止测试
考试得分点
- 指出相关认定：存在、准确性、截止。
- 说明不能仅凭管理层解释得出结论。
- 列明进一步程序：核对退货凭证、期后入账、收入截止测试。
易错点
- 不要只写“重新函证”。
- 不要忽略收入截止风险。
召回资料提示
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- 审计 / 函证 / 应收账款函证
- 审计 / 销售与收款循环 / 收入截止